この記事の要点: 米国で半導体および半導体製造装置の国内生産を支援する「CHIPSおよび科学法（CHIPS Act）」に基づく投資税額控除（セクション48D）の着工期限が、2026年12月31日に迫っています。2025年末以降に稼働する適格資産には35%の控除率が適用されますが、期限までに着工が認められなければ権利を失います。本記事では、着工認定に必要な2つの基準と、隣接地に設置された付帯設備の適用要件について解説します。
ニュースのポイント
- 2026年12月31日までの着工が必須。未着工の企業は早期の戦略実行が求められる
- 着工認定には「実質的な物理的工事の開始」または「5%セーフハーバー」の適用が必要
- 隣接地の設備も、製造に不可欠な「一体不可分」の資産であれば税額控除の対象となる
背景
米国のCHIPS法により新設された内国歳入法「セクション48D」は、半導体や半導体製造装置の工場建設を促す強力な税制優遇措置です。しかし、議会による期限延長がない限り、2026年末までに建設を開始しなければ控除を受けられません。最終規則では、着工の定義や、工場敷地外にある関連設備の扱いについて具体的な基準が示されており、プロジェクトを計画中の企業にとって時間的な猶予が少なくなっています。
何が起きたのか
着工を証明する方法には2つの選択肢があります。1つ目は「物理的工事テスト」で、基礎工事やコンクリート打設など実質的な工事の開始を求めます。設計や許認可、整地などの準備作業は含まれません。2つ目は「5%セーフハーバー」で、見込み総工費の5%以上を支払うか計上する方法です。ただし、最終的な総工費が上昇して5%を下回るリスクに備え、保守的な予算管理が必要です。また、着工後は原則として10年以内（2036年末まで）に設備を稼働させるという継続性の要件も課されます。
製造業・生産管理への見方
半導体工場やそのサプライチェーンに関わる製造業にとって、この税額控除は設備投資の回収期間を劇的に短縮する機会です。特に注目すべきは、工場の敷地外や隣接する土地に設置された設備（例：オンデマンドで窒素を供給する空気分離装置など）も、製造プロセスに不可欠（インテグラル）であれば控除対象に含められる点です。さらに、これらの付帯設備を自社で所有せず、別法人が所有して供給する形態であっても、要件を満たせば適用が認められます。これにより、インフラ共同整備などの柔軟な工場設計が可能になります。
現場で確認したいポイント
- 2026年末までの着工に向けて、物理的工事の開始スケジュールが具体化しているか
- 5%セーフハーバーを適用する場合、将来のコスト超過を見込んだ予算管理ができているか
- ガス供給や電力などの隣接付帯設備が、税法上の「一体不可分な資産」として定義できるか
確認しておきたい点
本制度の適用には、着工後も継続的な建設努力を示す必要があり、2036年末までの稼働が目安となります。また、隣接地設備の適用には厳格な一体性の証明が必要となるため、専門の税務顧問や法務専門家への確認が推奨されます。
出典情報
| 出典 | hklaw.com |
|---|---|
| 公開日時 | 2026-10-05T12:10:13Z |
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